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    年末盤點時,資產損失稅前扣除應準備哪些資料?十種常見情形

    來源: 愛爾信教育 編輯: 2019-12-25 17:09:10  

    在年末盤點時,發現企業存在資產損失情形實務中比較常見,那么,資產損失在企業所得稅稅前扣除應準備哪些資料呢?小編為您歸納了十種常見情形,如下:

    年末盤點時,資產損失稅前扣除應準備哪些資料?十種常見情形

    情形一

    發生現金損失

    現金損失應依據以下證據材料確認:

    1.現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);

    2.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;

    3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;

    4.涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料;

    5.金融機構出具的假幣收繳證明。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十條

    情形二

    發生應收及預付款項壞賬損失

    企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認:

    1.相關事項合同、協議或說明;

    2.屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;

    3.屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

    4.屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

    5.屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

    6.屬于債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;

    7.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條

    情形三

    發生存貨盤虧損失

    存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1.存貨計稅成本確定依據;

    2.企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

    3.存貨盤點表;

    4.存貨保管人對于盤虧的情況說明。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十六條

    情形四

    發生存貨被盜損失

    存貨被盜損失,為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1.存貨計稅成本的確定依據;

    2.向公安機關的報案記錄;

    3.涉及責任人和保險公司賠償的,應有賠償情況說明等。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十八條

    情形五

    發生固定資產報廢、毀損損失

    固定資產報廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1.固定資產的計稅基礎相關資料;

    2.企業內部有關責任認定和核銷資料;

    3.企業內部有關部門出具的鑒定材料;

    4.涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明;

    5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,納稅人應留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十條

    《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號)

    情形六

    發生在建工程停建、報廢損失

    在建工程停建、報廢損失,為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額,應依據以下證據材料確認:

    1.工程項目投資賬面價值確定依據;

    2.工程項目停建原因說明及相關材料;

    3.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目,納稅人應留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十二條

    《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號)

    情形七

    發生無形資產損失

    被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限,已經喪失使用價值和轉讓價值,尚未攤銷的無形資產損失,應提交以下證據備案:

    1.會計核算資料;

    2.企業內部核批文件及有關情況說明;

    3.技術鑒定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明;

    4.無形資產的法律保護期限文件。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十八條

    情形八

    發生股權投資損失

    企業股權投資損失應依據以下相關證據材料確認:

    1.股權投資計稅基礎證明材料;

    2.被投資企業破產公告、破產清償文件;

    3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件;

    4.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件;

    5.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件;

    6.被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料;

    7.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明;

    8.會計核算資料等其他相關證據材料。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十一條

    情形九

    因對外提供擔保發生的資產損失

    企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任,經追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的金額,比照應收款項損失進行處理。

    與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十四條

    情形十

    抵押資產被拍賣或變賣發生的資產損失

    企業由于未能按期贖回抵押資產,使抵押資產被拍賣或變賣,其賬面凈值大于變賣價值的差額,可認定為資產損失,按以下證據材料確認:

    1.抵押合同或協議書;

    2.拍賣或變賣證明、清單;

    3.會計核算資料等其他相關證據材料。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第三十七條

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